СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА

Счета бухгалтерского учета, формирующие значения показателей Отчета о финансовых результатах

Рассмотрим, как проверить отчет о финансовых результатах, сформированный в обычном порядке.

  • какие данные должны отражаться в каждой строке
  • как быстро и качественно проверить ваш отчет о финансовых результатах.

Строка 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

  • справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу:
    • Кт 83.01.

Строка 2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

  • справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу:
    • Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.

Строка 2530 Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

В этой строке учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02).

  • стр. 2520 * ставка налога на прибыль.

Строка 2500 Совокупный финансовый результат периода

  • Сумма строк:
    • стр. 2400 «Чистая прибыль»;
    • стр. 2510 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) период»;
    • стр. 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
    • стр. 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Строка 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

  • только АО – размер прибыли на обыкновенную акцию.

Строка 2910 Разводненная прибыль (убыток) на акцию

  • только АО – размер возможного снижения прибыли на обыкновенную акцию.

См. также:

СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Прочее (строка 2460)

По строке 2460
«Прочее» Отчета о финансовых результатах (далее — Отчет) указываются показатели, не нашедшие отражения в предыдущих строках Отчета, но имеющие влияние на расчет такого показателя, как «Чистая прибыль (убыток)», в частности:

— штрафные санкции, подлежащие уплате за нарушение положений действующего налогового законодательства ( п. 83
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом
Минфина России от 29.07.1998 N 34н);

— штрафные санкции, начисленные за нарушение положений действующего законодательства
об обязательном социальном страховании, а также за нарушение административного
или трудового законодательства
(например, за неприменение контрольно-кассовой техники, нарушение природоохранного законодательства и т.д.);

— сумма отложенного налогового актива, списанного в дебет счета 99
, актива, по которому она была начислена ( п. 17
ПБУ 18/02);

— сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода ( п. 14
ПБУ 22/2010, п. 22
ПБУ 18/02, письмо
Минфина России от 23.08.2004 N 07-05-14/219);

— разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в случае изменения ставок налога на прибыль ( абз. 4 п. 14
, абз. 3 п. 15
ПБУ 18/02);

— суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также единого налога, уплачиваемого в связи с исчислением ЕНВД ( письмо
Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3).

В соответствии с Планом счетов, вышеуказанные суммы отражаются по дебету счета 99
«Прибыли и убытки», субсчет «Прочее».

Между тем, в силу п. 18
ПБУ 18/02 суммы отложенного налогового обязательства актива или обязательства, по которым они были начислены, также участвуют в формировании счета 99
, но только в части его кредитового оборота.

Таким образом, по строке 2460
«Прочее» указывается сальдо по операциям, учтённым на счёте 99
(в части вышеуказанных операций):

Внимание

При превышении дебетового оборота по счету 99
в части перечисленных операций, показатель по строке 2460
«Прочее» указывается в круглых скобках.

Добавить в «Нужное»

В Отчете о финансовых результатах 2017-2018 содержится строка «Прочее», включающая в себя сведения, не вошедшие в иные показатели. Строка 2460 отчета о финансовых результатах и ее расшифровка в 2018 г. в целях правильного заполнения отчета являются предметом рассмотрения настоящей статьи.

Отчет о финансовых результатах

Необходимость подачи отчета в ИФНС и его форма установлены тремя нормативными актами:

Классификация прибылей и убытков в отчете осуществляется на основе ПБУ
и ПБУ
и делит их на прочие и от обычных видов деятельности.

В общем порядке применяется форма, указанная в Приложении 1
к указанному Приказу.

При заполнении формы в 2018 г. следует быть очень внимательным, т.к. за отдельные ошибки, повлекшие значительное искажение сведений, может последовать ответственность по ч. 1 ст. 15.11
.

Условно отчет можно разделить на три части:

  • заголовочная часть (содержит основные сведения об организации, периоде отчетности, дате составления отчета);
  • основная часть (таблица с содержанием суммовых значений, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности за соответствующий период времени, в т.ч. строка «Прочее»);
  • заключительная часть (содержит подпись руководителя организации и дату отчета).

Строка «Прочее»

Эта строка включает в себя сведения об отдельных показателях, которые хотя и не вошли в состав иных показателей, отраженных в отчете, оказывают непосредственное воздействие на показатель чистой прибыли предприятия. Это следует из п. 23 ПБУ
. Наряду с этой строкой предприятие в случае необходимости имеет возможность самостоятельно предусмотреть и ввести в отчет дополнительные строки, включающие в себя соответствующие показатели, не вошедшие в другие строки.

Строка 2460 отчета о финансовых результатах и ее расшифровка

Строка 2460 может включать в себя, в частности, следующую информацию:

  • о санкциях, примененных по отношению к предприятию за различные нарушения;
  • отложенный налоговый актив (списанный в Дт 99);
  • отложенные налоговые обязательства (списанные в Кт 99);
  • суммовые разницы от пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в результате колебаний значения ставки налога на прибыль;
  • суммы начисленного торгового сбора и др.

Сведения из бухучета, отражаемые в строке 2460

Соответствующий показатель рассматриваемой строки отчета берется из сведений аналитического учета по счету 99 в части вышеуказанной информации.

Показатель строки «Прочее» равен значению, получившемуся в результате вычитания из значения оборотов по Дт 99 (в части штрафов, списанных отложенных налоговых активов) значения оборотов по Кт 99 (в части списанных отложенных налоговых обязательств).

В случае превышения дебетового показателя над кредитовым оборотом соответствующее значение включается в отчет в окружении круглых скобок.

Если же между кредитовыми и дебетовыми оборотами разница положительная, то значение указывается в строке 2460 без скобок.

Если предприятие, заполняющее данную форму отчета, – «спецрежимник» и не является плательщиком налога на прибыль, то в рассматриваемой строке оно отражает суммы соответствующего налога, уплачиваемого на таком спецрежиме (напр., УСН или ЕНВД).

Рассмотрим, как проверить отчет о финансовых результатах, сформированный по упрощенной форме.

  • какие данные должны отражаться в каждой строке;
  • как быстро и качественно проверить ваш отчет о финансовых результатах.
  • Код строк ОФР
  • Строка 2110 Выручка
  • Строка 2XXX Расходы по обычной деятельности
  • Строка 2330 Проценты к уплате
  • Строка 23XX Прочие доходы
  • Строка 2350 Прочие расходы
  • Строка 24XX Налоги на прибыль (доходы)
  • Строка 2400 Чистая прибыль (убыток)

Код строк ОФР

Коды строк устанавливаются в зависимости от наибольшего удельного веса показателя:

  • Расходы по обычной деятельности:
    • 2120 – Себестоимость продаж;
    • 2210 – Коммерческие расходы;
    • 2220 – Управленческие расходы.
  • Прочие доходы:
    • 2310 – Доходы от участия в других организациях;
    • 2320 – Проценты к получению;
    • 2340 – Прочие доходы.
  • Налоги на прибыль (доходы):
    • 2410 – Текущий налог на прибыль;
    • 2460 – Прочее.

Строка 2110 Выручка

Выручка от обычных видов деятельности:

  • Кт оборот 90.01 минус Дт оборот 90.03 НДС минус Дт оборот 90.04 акцизы — минус Дт оборот 90.05 экспортные пошлины
    .

Выручка признается за минусом предусмотренной договором скидки, которая может быть в любом виде: возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров и др. ( Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Строка 2XXX Расходы по обычной деятельности

  • Дт оборот 90.02.
  • Дт оборот 90.07.
  • Дт оборот 90.08.

Расходы признаются за вычетом скидки, если такая предусмотрена договором (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Строка 2330 Проценты к уплате

Проценты к уплате:

  • Дт оборот 91.02 по субконто ():
    • Проценты к получению (уплате);
    • Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269.

Строка 23XX Прочие доходы

Доходы от участия в других организациях:

  • Кт оборот 91.01 по субконто ():
    • Участие в других организациях;
    • Долевое участие в иностранных организациях;
    • Долевое участие в российских организациях.

Проценты к получению:

  • Кт оборот 91.01 по субконто ():
    • Проценты к получению (уплате);
    • Проценты по государственным ценным бумагам;
    • Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%.
  • переоценка внеоборотных активов:
    • Кт оборот 91.01 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 91.02 Кт 02, 05 (суммы амортизации)
      .
  • чрезвычайные расходы:
    • Кт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы);
  • Кт оборот 91.01 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76. ОТ)
    .

Строка 2350 Прочие расходы

Переоценка внеоборотных активов:

  • Дт оборот 91.02 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 02, 05 Кт 91.01 (суммы амортизации)
    .
  • Дт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы)
  • Дт оборот 91.02 кроме строки 2330 минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76. ОТ)
    .

Строка 24XX Налоги на прибыль (доходы)

Текущий налог на прибыль:

  • оборот Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1 (68.12).
  • оборот Кт 99.01.1, кроме Дт 84, 90,91, 99 Кт 99.01.1 минус оборот Дт 99.01.01 кроме Дт 99.01.1 Кт 84, 90,91, 99;
  • разность оборотов по дебету и кредиту счета 99.09 в корреспонденции со счетом 99
  • разность оборотов по дебету и кредиту счета 99.09 в корреспонденции со счетом 84
  • разность оборотов по дебету и кредиту счета 99.09.

Как заполняется строка при спецрежимах

Организации, применяющие спецрежимы, в этой строке отражают начисленные налоги.

Строка 2400 Чистая прибыль (убыток)

  • Сумма строк:
    • стр. 2110 «Выручка»;
    • стр. 2 XXX «Расходы по обычной деятельности»;
    • стр. 2330 «Проценты к уплате»;
    • стр. 23XX «Прочие доходы»;
    • стр. 2350 «Прочие расходы»;
    • стр.24XX «Налоги на прибыль (доходы)».

См. также:

СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

1 Звезда


2 Звезды


3 Звезды


4 Звезды


5 Звезд

( 2
оценок, среднее: 5,00
из 5
)

Назад к статье

Новости и изменения

Назад к статье

Дополнительные материалы

Назад к статье

Топ-вопросов

Доходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения

Доходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА


Доходы (расходы) от обычных видов деятельности:

  • Выручка (Кт оборот 90.01 минус
    Дт оборот 90.03 НДС минус
    Дт оборот 90.04 акцизы
    ):

    • выручка (в т.ч. признается за минусом предусмотренной договором скидки, которая может быть в любом виде (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров и др. ( Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027));
  • Себестоимость продаж (Дт оборот 90.02):
    • расходы признаются за вычетом скидки (если такая предусмотрена договором) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
  • Валовая прибыль (убыток) (разница 2110 и 2120):
    • Коммерческие расходы (Дт оборот 90.07),
    • Управленческие расходы (Дт оборот 90.08);
  • Прибыль (убыток) от продаж (сумма строк 2100, 2210, 2220).

Прочие доходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения  СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА


  • Прочие доходы (расходы),
  • Доходы от участия в других организациях (Кт оборот 91.01 субконто «Доходы (расходы), связанные с участием в других организациях», «Доходы (расходы) связанные с участием в российских организациях», «Доходы (расходы), связанные с участием в иностранных организациях»),
  • Проценты к получению (Кт оборот 91.01 субконто «Проценты к получению (уплате)»),
  • Проценты к уплате (Дт оборот 91.02 субконто «Проценты к получению (уплате)»),
  • Прочие доходы (Кт оборот 91.01 по всем остальным субконто минус Дт оборот 91.02 НДС),
  • Прочие расходы (Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто):
    • Прибыль (убыток) до налогообложения (сумма строк 2200, 2310, 2320, 2330, 2340, 2350).

Текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения  СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА


  • Текущий налог на прибыль:
    • если ПБУ 18/02 применяется, то строка равна разности оборотов счета 68.04.1 в корреспонденции со счетом 68.04.2;
    • если ПБУ 18/02 НЕ применяется, то строка равна корреспонденции Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1;
    • спецрежимники в этой строке отражают начисленные налоги. Если оплата налогов на спецрежимах осуществляется наряду с уплатой налога на прибыль (например ЕНВД), то суммы налогов отражаются обособленно (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
  • в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (указывается справочно ПНО, если применяется ПБУ 18/02 – разность оборотов счета 99.02.3 и 68.04.2).

Текущий налог на прибыль:

  • если торговый сбор уменьшает налог на прибыль (Дт 68.04.1 Кт 68.13), то по данной строке налог на прибыль отражается за минусом торгового сбора
    , при этом необходимо:

    • в пояснениях раскрыть данную информации,
    • в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль»;
  • если организация утратила право на уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора, то тогда такие затраты относятся на финансовый результат отчетного периода. ( Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2015 год Письмо Минфина РФ от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).
  • Изменение отложенных налоговых обязательств (разность оборотов счета 77
    и 68.04.2);
  • Изменение отложенных налоговых активов (разность оборотов счета 09
    и 68.04.2);
  • Прочее (указывается иные не упомянутые выше доходы и расходы):
    • Чистая прибыль (убыток) (сумма строк 2300, 2410, 2430, 2450, 2460).

Алгоритм заполнения раздела Справочно  СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА


  • Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу Кт 83.01);
  • Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу счета 83.02, 83.03, 83.09):
    • Совокупный финансовый результат периода (сумма строк 2400, 2510, 2520);
  • Базовая прибыль (убыток) на акцию (только АО – размер прибыли на обыкновенную акцию);
  • Разводненная прибыль (убыток) на акцию (только АО – размер возможного снижения прибыли на обыкновенную акцию).

СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

1 Звезда


2 Звезды


3 Звезды


4 Звезды


5 Звезд

( 2
оценок, среднее: 5,00
из 5
)

Назад к статье

Новости и изменения

Назад к статье

Дополнительные материалы

Назад к статье

Топ-вопросов

Добавить в «Нужное»

Отчет о финансовых результатах за 2021 г.: форма и особенности заполнения

Отчет о прибылях и убытках – это старое название формы 2 бухгалтерской отчетности, нынешнего Отчета о финансовых результатах. На данный момент существует две формы этого документа, используемые для представления отчетности за 2021 г. В этой консультации расскажем, кто и какую форму может использовать, в какие сроки и куда сдавать бухгалтерскую отчетность.

Кто составляет Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах (ОФР) или, как его еще называют — Отчет о прибылях и убытках, предназначен для отражения информации о доходах и расходах организации, о ее прибылях и убытках за отчетный и за предыдущий годы ( п. 21 ПБУ
Представлять Отчет о финансовых результатах в составе годовой бухгалтерской отчетности должны все коммерческие организации ( ст. 13, 14 Закона от 06.12.2011
Правда, для тех организаций, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, есть послабления ( п. 6, 6.1 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н
):

  • можно отражать показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям;
  • можно использовать упрощенную форму ОФР.

Отчет о финансовых результатах: срок сдачи

Срок представления обязательной бухгалтерской отчетности, в состав которой входит и ОФР, – не позднее 3 месяцев по окончании отчетного года, то есть Отчет о финансовых результатах за 2021 г. надо подать в ИФНС не позднее 31 марта 2022 г. ( ч. 5 ст. 18 Закона от 06.12.2011

Куда сдавать ОФР в составе годовой бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность организаций подлежит включению в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО). Поэтому организации должны представить ОФР в составе годовой бухгалтерской отчетности в ИФНС по месту своего нахождения ( ч. 3 ст. 18 Закона от 06.12.2011
Сдавать ОФР куда-либо еще (например, в Росстат) не требуется.

Форма Отчета о финансовых результатах за 2021 г.

Если организация не имеет права на ведение бухучета с использованием упрощенных способов, то Отчет о финансовых результатах за 2021 г. она должна составить с использованием формы по 0710002, утв. Приложением № 1
к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Состав показателей бухгалтерской отчетности утвержден ПБУ Организация вправе сама определить степень детализации показателей ОФР с учетом их существенности. То есть организация может дополнить форму, утвержденную Минфином, дополнительными показателями и пояснениями ( п. 11 ПБУ

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах за 2021 г.

Если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, то она может составить Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме, утв. Приложением № 5
к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Речь идет о субъектах малого предпринимательства, кроме тех, которые перечислены в ч. 5 ст. 6 Закона
о бухучете. В частности, не могут составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту ( ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011

Статус малого предприятия можно проверить по специальному Единому реестру субъектов МСП
, который ведет налоговая служба.

Вместе с тем, субъекты малого предпринимательства могут представлять бухгалтерскую отчетность и по общей, неупрощенной, форме ( п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н
).

Сдача ОФР в налоговую: на бумаге или электронно

Бухгалтерскую отчетность, включая ОФР, по итогам 2021 г. нужно представлять в электронном виде. Сдать бухгалтерскую отчетность на бумаге нельзя ( Письмо ФНС от 09.03.2021

Бухгалтерская отчетность представляется в ИФНС:

  • по ТКС через спецоператора;
  • через сайт ФНС.

Заполнение Отчет о финансовых результатах за 2021 г.

В Отчет о финансовых результатах за 2021 г. отражаются показатели за 2021 и 2020 гг. При этом расходы и убытки надо показать в скобках. Если же показателей для заполнения какой-то строки нет, то в этой строке надо поставить прочерк ( п. 11 ПБУ

Информация о доходах и расходах отражается в ОФР с разделением на обычные и прочие ( п. 22 ПБУ

Если же ваша организация использует самостоятельно разработанные формы Отчета, то можно не приводить в нем строки, в которых нечего отражать.

Рассмотрим особенности заполнения отдельных строк ОФР:

  • по строке 2410 отражается показатель, включающий в себя текущий налог на прибыль, изменения ОНА и ОНО. Этот показатель равен сумме показателей по строкам 2411 и 2412;
  • по строке 2411 отражается текущий налог на прибыль. Это показатель из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2021 г.;
  • по строке 2412 отражается отложенный налог, равный общему изменению ОНА и ОНО;
  • по строке 2460 свернуто отражаются прочие доходы и расходы, которые сразу относят на счет 99. Это, к примеру, пени по налогам.

Если организации необходимо раскрыть сведения, относящиеся к учетной политике организации, или раскрыть какие-то дополнительные данные, которые нецелесообразно включать в ОФР, но которые нужны пользователям отчетности для реальной оценки финансовых результатов деятельности организации, можно составить пояснения к Отчету о финансовых результатах ( п. 24 ПБУ
Тогда статья ОФР, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие ( п. 28 ПБУ

О расчете валовой прибыли вы можете посмотреть отдельную консультацию
.

Особенности бухгалтерской отчетности — 2021

С 2022 г. организации начали применять новые стандарты — ФСБУ по основным средствам, ФСБУ
по аренде. Если для перехода на новый стандарт требуется сделать какие-то корректировочные проводки, то их нужно делать в межотчетный период. То есть они должны быть датированы 31.12.2021, но проводки не должны повлиять на Отчет о финансовых результатах за 2021 г. ( Информационное письмо ЦБ от 17.11.2021
Письмо Минфина от 22.10.2021

О переходе на новые ФСБУ мы рассказали в отдельных консультациях:

  • ФСБУ по основным средствам – здесь
    ;
  • ФСБУ по капитальным вложениям – здесь
    ;
  • ФСБУ по аренде для арендаторов – здесь
    ;
  • ФСББ по аренде для арендодателей – здесь
    .

Утверждение ООО бухгалтерской отчетности за 2021 г.

Общества с ограниченной ответственностью должны утверждать только Бухгалтерский баланс за год. Другие формы отчетности утверждать не надо. Решение об утверждении годового бухгалтерского баланса принимает общее собрание участников ООО ( ст. 33
, 39 Закона от 08.02.98

Об утверждении бухгалтерского баланса вы можете прочитать здесь
. Там же мы рассказали о подаче в налоговый орган уточненной бухгалтерской отчетности.

Срок хранения Отчета о финансовых результатах

По Закону о бухгалтерском учете Отчет о финансовых результатах нужно хранить не менее 5 лет после отчетного года ( ч. 1 ст. 29 от 06.12.2011
Однако в соответствии с архивным законодательством годовую бухгалтерскую отчетность нужно хранить не менее 10 лет ( ст. 268 Перечня
типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236).

Как выглядит бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:

  • отчетный период и дата;
  • сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
  • единица измерения (с 2019 года — только тыс. руб.).

Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:

  • номер пояснения к отчету;
  • наименование показателя;
  • код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
  • величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.

СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА

Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.

О том, как делается такая трансформация, читайте в материале «Бухгалтерский баланс предприятия за 3 года (нюансы)»
.

Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса

Также шаблоны всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности есть на сайте ФНС РФ в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность»

.

Прочие доходы (расходы)

Строка 2310 Доходы от участия в других организациях

  • Кт оборот 91.01 по субконто ():
    • Участие в других организациях;
    • Долевое участие в иностранных организациях;
    • Долевое участие в российских организациях.

Строка 2320 Проценты к получению

  • Кт оборот 91.01 по субконто ():
    • Проценты к получению (уплате);
    • Проценты по государственным ценным бумагам;
    • Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%.

Строка 2330 Проценты к уплате

  • Дт оборот 91.02 по субконто ():
    • Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269;
    • Проценты к получению (уплате).

Строка 2340 Прочие доходы

  • переоценка внеоборотных активов:
    • Кт оборот 91.01 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 91.02 Кт 02, 05 (суммы амортизации)
      .
  • чрезвычайные расходы:
    • Кт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы);
  • Кт оборот 91.01 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76. ОТ)
    .

Строка 2350 Прочие расходы

  • Переоценка внеоборотных активов:
    • Дт оборот 91.02 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 02, 05 Кт 91.01 (суммы амортизации)
      .
  • Чрезвычайные расходы:
    • Дт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы)
  • Прочие расходы:
    • Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76. ОТ)
      .

Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения

  • Сумма строк:
    • стр. 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
    • стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
    • стр. 2320 «Проценты к получению»;
    • стр. 2330 «Проценты к уплате»;
    • стр. 2340 «Прочие доходы»;
    • стр. 2350 «Прочие расходы».

Налог на прибыль

Строка 2410 Налог на прибыль


Сумма строк:

стр. 2411 «Текущий налог на прибыль»;

стр. 2412 «Отложенный налог на прибыль».

В этой строке не учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02). Налог на прибыль по таким операциям отражается в стр. 2530.

Строка 2411 в т. ч. Текущий налог на прибыль

если ПБУ ­18/02 применяется:

разность оборотов 68.04.2 в корреспонденции со счетом 68.04.1;

разность оборотов счета 99.02. Т в корреспонденции со счетом 99.01;

разность оборотов счета 99.02. Т.

если ПБУ ­18/02 НЕ применяется:

оборот Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1.

Декларация по налогу на прибыль Лист 2 стр. 180.

Если торговый сбор уменьшает налог на прибыль (Дт 68.04.1 Кт 68.13), то по данной строке налог на прибыль отражается за минусом торгового сбора, при этом необходимо:

в пояснениях раскрыть данную информацию;

в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль».

Если организация утратила право на уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора, то тогда такие затраты относятся на финансовый результат отчетного периода (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2015 год Письмо Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

Неучтенная сумма торгового сбора отражается по стр. 2460 «Прочее».

    Суммы доплаты налога на прибыль при искажении налогооблагаемой базы указывается обособленно по отдельной строке после текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).

  • Строка 2412 в т. ч. Отложенный налог на прибыль

    Если ПБУ 18/02 не применяется, то в строке указывается прочерк.

    Строка 2460 Прочее

    • указываются иные не упомянутые выше доходы и расходы.

    Строка 2400 Чистая прибыль (убыток)

    • Сумма строк:
      • стр. 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;
      • стр. 2410 «Текущий налог на прибыль»;
      • стр.2460 «Прочее».
    • Оборот счета 99 в корреспонденции со счетом 84.

    Бухгалтерская отчетность

    Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 19.04.2019).

    ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь
    .
    Также напомним, в последний раз формы отчетности были обновлены
    в 2019 году.

    Бухгалтерская отчетность – формы 1 и 2 – представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):

    • отчет об изменениях капитала;
    • отчет о движении денежных средств;
    • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

    Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.

    Доходы (расходы) от обычных видов деятельности

    Строка 2110 Выручка

    • Кт оборот 90.01 минус Дт оборот 90.03 НДС минус Дт оборот 90.04 акцизы — минус Дт оборот 90.05 экспортные пошлины
      .

    Выручка признается за минусом предусмотренной договором скидки, которая может быть в любом виде (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров и др.) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

    Строка 2120 Себестоимость продаж

    • Дт оборот 90.02.

    Расходы признаются за вычетом скидки (если такая предусмотрена договором) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

    Строка 2100 Валовая прибыль (убыток)

    • стр. 2110 «Выручка» минус стр. 2120 «Себестоимость продаж»
      .

    Строка 2210 Коммерческие расходы

    • Дт оборот 90.07.

    Строка 2220 Управленческие расходы

    • Дт оборот 90.08.

    Строка 2200 Прибыль (убыток) от продаж

    • Сумма строк:
      • стр. 2100 «Валовая прибыль»;
      • стр. 2210 «Коммерческие расходы»;
      • стр. 2220 «Управленческие расходы».
    • Сальдо Дт (Кт) 90.01.1

    Форма 2 бухгалтерского баланса

    Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.

    В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ
    — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название -«Отчет о прибылях и убытках» — только с 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.

    Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».

    В 2019 году в форму 2 были внесены последние изменения (приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Так, заполняя отчет за 2022 год, учтите:

    • заполнять отчетность в миллионах нельзя, единицей измерения стали тысячи рублей;
    • необходимо вписать ОКВЭД2;
    • строка 2410 изменила название «Налог на прибыль» (вместо «Текущий налог на прибыль»);
    • исчезли строки 2421, 2430, 2450, посвященные налоговым обязательствам (активам);
    • появились строки 2411 «Текущий налог на прибыль», 2412 «Отложенный налог на прибыль», 2530 «Налог на прибыль от операций,

      результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

    А совокупный финансовый результат определяется как сумма строк:

    • «Чистая прибыль (убыток)»;
    • «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
    • «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода»;
    • «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

    СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА

    Подробнее о формах, дополняющих бухбаланс и отчет о финрезультатах, читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса»
    .

    Отчет о финансовых результатах

    Отчет о финансовых результатах — расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.

    1. Выручка (код строки — 2110).

    Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99
    «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

    Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».

    О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье

    «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?»


    .

    2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).

    Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99
    «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

    Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.

    Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.

    3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).

    Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.

    4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).

    Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.

    5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).

    Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20

  • , а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.

    ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начали действовать изменения в ПБУ 18/02
    , 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019
    «Запасы». А с отчетности за 2022 год следует применять новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Начать применять новые бухгалтерские стандарты можно было и раньше. Такое решение нужно было закрепить в учетной политике предприятия.

    Например, как правильно перейти на ФСБУ 25/2018, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ
    к правовой системе и бесплатно изучите материал.

    6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).

    Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.

    СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА

    7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).

    К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.

    8. Проценты к получению (код строки — 2320).

    Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.

    9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).

    Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-2.

    10. Прочие доходы (код строки — 2340) и расходы (код — 2350).

    Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.

    11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).

    Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).

    СЧЕТ 2460 РАСШИФРОВКА

    12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).

    Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.

    Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, УСН, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).

    Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:

    • постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
    • изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).

    О том, как применение ПБУ 18/02 отражается на расчете налога на прибыль, читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?»
    .

    По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.

    Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.

    Далее следует справочная информация:

    • о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
    • результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
    • совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
    • базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).

    Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

    Отчет о финансовых результатах

    Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2022 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.

    При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.

    На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности — образец заполнения за 2022 год (данные за 2021 год взяты из прошлогоднего отчета):

    Малые предприятия вправе сдавать упрощенную отчетность, в которую входит бухбаланс и форма 2 в урезанном варианте. Получите пробный доступ
    к КонсультантПлюс и изучите порядок заполнения упрощенного отчета бесплатно.

    Итоги

    Форма 2, или отчет о финрезультатах, создается на бланке установленной формы и подчиняется определенным правилам заполнения. Его данные показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде. 

    • Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    ➤