ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Деньги и прибыль

Операционные расходы — это издержки, включающие множество повседневно производимых расходов, связанных как с изготовлением и продажей произведенной продукции, так и с управлением предприятием. Подробнее об их составе можно узнать из нашей статьи.

Операционная прибыль компании

Основной бизнес компании, ради которого она была создана, называется операционной деятельностью. А доход, который эта деятельность приносит, — операционной прибылью. Операционная прибыль — важный финансовый показатель, с помощью которого оценивают эффективность предприятий. Чем она выше, тем выше шансы привлечь инвестиции. Как рассчитать операционную прибыль и что поможет её увеличить, объясняем в нашей статье.

Что такое операционная прибыль

Операционная прибыль — это доход от основной деятельности предприятия за вычетом операционных расходов.

Например, в кондитерской пекут торты и изредка проводят мастер-классы. Основная деятельность кондитерской — это производство тортов, а проведение мастер-классов — сопутствующая, поэтому доход от них при расчёте операционной прибыли не учитывается. Иными словами, операционная прибыль кондитерской — это денежные средства, полученные с продажи тортов, минус все операционные расходы.

Основной вид деятельности определяется по ОКВЭД (Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности) и закрепляется в ЕГРЮЛ (Едином государственном реестре юридических лиц). Также его можно найти в финансовой отчётности компании, например в бухгалтерском балансе.

Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». А О «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+

АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).

ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.

Чтобы корректно вести учёт, предприятию нужно чётко понимать разницу между отдельными расходами. В материале поговорим о двух категориях издержек: управленческих и коммерческих расходах.

Прибыль не соответствует усилиям?

Проведём анализ бухгалтерии — конфиденциально!

Политика компании о расходах

Согласно ПБУ 10/99, бизнес вправе самостоятельно определить, в каком порядке будет признавать те или иные расходы. Он в том числе может решить, как будет учитывать издержки в себестоимости. Установленный порядок компания должна прописать в локальных актах и закрепить в учётной политике.

Существует несколько способов учесть коммерческие и управленческие расходы в себестоимости. Например, отнести их на себестоимость в той части, в которой они признаются затратами отчётного периода по обычным направлениям деятельности. Или списать эти издержки на себестоимость реализованных товаров и услуг в полном объёме расходов, признанных в конкретном периоде.

Строки в коммерческих и управленческих расходах могут быть похожи, но для корректного учёта их нужно правильно разделить. Но хотя такое разделение существует в бухгалтерии, закон конкретных определений данным расходам не дал. А значит, нет установленного перечня издержек, которые входили бы в их состав.

Это усложняет процесс работы с расходами, но если в учётной политике установлен порядок распределения затрат, проблем быть не должно. Чтобы понять разницу между этими расходами, достаточно разобраться в определениях.

Что входит в коммерческие расходы

Коммерческие расходы — это все те издержки, что уходят на продажу товаров, работ или услуг. То есть всё, что бизнес тратит, чтобы донести продукт до конечного покупателя. Их перечень определяется непосредственной деятельностью компании.

Например, если бизнес занимается производством товаров, он несёт издержки на продажу сразу после выпуска продукции. Коммерческими будут считаться такие затраты:

Если бизнес занимается преимущественно продажей продукции, коммерческими затратами признаются все издержки, связанные с торговлей, за исключением себестоимости:

Если основная деятельность компании заключается в предоставлении услуг, коммерческими будут затраты, связанные преимущественно с продвижением и рекламой.

Что включают в управленческие расходы

Управленческие расходы не имеют прямого отношения к производству, хранению, транспортировке или продвижению товаров и услуг, но без них бизнес не может функционировать. Управленческими называют административные и хозяйственные издержки:

Управленческие расходы от месяца к месяцу более-менее постоянны и не зависят от выручки. Поэтому любой бизнес заинтересован в том, чтобы их оптимизировать.

Учёт издержек в себестоимости

В учёте коммерческие расходы проводят по дебету счёта 44. Отнести их на себестоимость можно:

В последнем случае нужно провести распределение между отдельными расходами:

Порядок распределения затрат бизнес устанавливает в учётной политике.

Как обстоят дела с управленческими расходами:

Принцип работы с управленческими издержками также закрепляется во внутренней политике.

Разница между расходами

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Компания несет разные виды расходов, обеспечивая собственное функционирование. Не все они имеют прямую связь с основным видом деятельности. Однако они также нуждаются в учете и признании. Начиная с 2006 года градация расходов упрощена: помимо трат на основные виды деятельности, выделяются прочие расходы. К этой категории относятся и операционные.

Что входит в состав прочих расходов в целях бухгалтерского учета?

Что представляют собой операционные расходы

Все непрямые издержки предприятия относятся к операционным расходам. Ранее существовало разделение затрат на следующие:

Начиная с 2006 года согласно Приказу 116н от 18 сентября это разделение перестало быть обязательным, но для удобства предприятия может продолжать применяться. Теперь принято делить все расходы на две большие группы.

Какие расходы относятся к прочим внереализационным расходам при расчете налога на прибыль?

Если представить весь комплекс затрат предприятия, то на одном полюсе будут средства, предназначенные непосредственно на производство продукции, а на другом – прочие расходы, к которым относятся как раз операционные затраты, то есть дополнительные траты на обеспечение капитальных.

НАПРИМЕР. Фирма приобрела аппарат для производства напитков – это капитальная затрата. Операционными, производными от нее, будут средства на закупку чая и кофе для заправки, сахара, стаканчиков, оплаты электроэнергии и обслуживания аппаратуры, а также, если аппарат покупался в кредит, деньги на выплату банковских процентов.

Итак, операционные расходы (в англоязычной литературе «operating expenses», аббревиатура «ОРЕХ») – это затраты на ежедневное поддержание функционирования деятельности предприятия.

Состав операционных расходов

Действующий план бухгалтерского учета 10/99 в п.11 гл.3 приводит полный перечень расходов предприятия, относимых к операционным. К таковым относятся:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные расходы будут признаны операционными, только если они не относятся к основной деятельности организации, в этом случае они должны быть сочтены обычными.

Операционные расходы, относимые к прочим

К ним относятся траты, не входящие в предыдущий перечень:

Бухгалтерия в отношении операционных расходов

Операционные затраты, поскольку они относятся к прочим, отражаются на бухгалтерском счете 91 (на дебете). Для учета расходов открывается субсчет первого порядка 91.2.

По этому субсчету бухгалтер ведет учет в течение всего отчетного периода по накопительному принципу. В конце месяца подводится итог: на счет 91.9 выводится разница прочих доходов и затрат.

К СВЕДЕНИЮ! Бухгалтер должен вести учет таким образом, чтобы по каждой финансовой операции можно было отследить конкретный результат.

Бухгалтерские проводки по учету операционных расходов

Рассмотрим проведение операционных расходов на конкретном примере.

ООО «Раффлезия» продала бывший в употреблении 3 года станок (объект основных средств) за 40 000 руб., в том числе НДС– 6 153 рубля. Первоначальная стоимость основного средства составляла 100 000 руб. По документам срок полезной эксплуатации такого станка составляет 6 лет. За три года использования была начислена сумма амортизации 55 000 руб. Станок был доставлен покупателю за счет ООО «Раффлезия», которая наняла для этого транспорт сторонней компании, расходы на это составили 15 000 руб., в том числе НДС 2307 руб.

Рассмотрим отражение этой операции в бухгалтерском учете:

Вопрос: Организация по договору аренды арендует торговое помещение. Согласно договору арендная плата за месяц определяется как определенный процент от выручки арендатора за вычетом операционных расходов арендатора (операционные расходы включают суммы по обслуживанию оборудования и заработную плату персонала), полученная величина увеличивается на сумму НДС. В текущем месяце операционные расходы превысили процент от выручки, то есть при расчете суммы арендной платы получается отрицательное значение. По условиям договора арендатор выставляет арендодателю счет на возмещение расходов. По итогам года по данной аренде планируется получение выручки. Облагается ли НДС у арендатора полученная сумма возмещения?
Посмотреть ответ

Анализ эффективности операционных расходов

Помимо целей фиксации денежных операций, учет операционных расходов помогает решить дополнительные задачи по повышению эффективности предпринимательской деятельности. Этот вид затрат, наряду с капитальными, составляет значительную часть финансовых издержек любой организации.

Что можно узнать из показателей операционных расходов?

Сравнив данные затраты с выручкой от реализации продукции, можно сделать вывод о том, насколько дорого обходится предприятию деятельность по производству данных видов товара. Это отношение называется коэффициентом операционных расходов.

Он позволяет понять, сколько процентов полученного дохода идет на поддержку текущей деятельности (операций) организации, то есть насколько она эффективна.

Если исследовать этот коэффициент в динамике, можно отследить потенциал по увеличению объема производства и/или продаж без лишних издержек. Снижающийся коэффициент говорит об уменьшении операционных расходов при неизменном или даже возрастающем объеме продаж. Это говорит о росте выручки, а значит, и чистом увеличении прибыли предприятия.

Какие факторы влияют на коэффициент операционных расходов

Причины, оказывающие влияние на рост или снижение операционных затрат, могут быть как внешнего (не зависящего от самой организации), так и внутреннего свойства.

Внешние факторы влияния на операционные затраты:

Внутренние факторы (те, которые можно изменить усилиями самой компании):

ИТОГ. Операционные расходы – повседневные траты на поддержание ведения бизнеса, относятся к «прочим расходам». Снижение этих издержек приводит к росту прибыли организации.

Что в них входит и как с их помощью оценить эффективность бизнеса

Редактор: Наталья Митькина

Расскажем, как анализ операционных расходов поможет увидеть, где бизнес теряет деньги, и можно ли в существующих условиях заработать больше

В этой статье

Учет расходов в бизнесе помогает понять, на каком этапе теряются деньги, есть ли направления, которые съедают прибыль, и можно ли в существующих условиях заработать больше. В статье расскажем, что такое операционные расходы, как их контролировать и как оценить эффективность бизнеса на основе их анализа.

Операционные расходы — это основная часть регулярных расходов по ведению бизнеса. Вот примеры, что в них входит:

Сырье и материалы, из которых производят продукцию, формируют ее себестоимость, поэтому они не относятся к операционным расходам. Также в операционные расходы не включают проценты по кредитам, амортизацию и капитальные затраты — CAPEX: покупку зданий, оборудования, машин, транспорта, станков и их модернизацию.

Операционные расходы — OPEX — считаются за конкретный период — месяц, квартал или год.

ИП занимается выпечкой и продажей хлеба, изготовлением тортов, а еще у него есть кафе. Хлеб он отдает в розничные магазины, а торты продает сам в собственном кафе. Поэтому условно его бизнес можно разделить на два направления — пекарня и кафе.

В операционные расходы не входит себестоимость хлеба и тортов, проценты по кредиту за газель, амортизация оборудования пекарни и кафе, налог на прибыль.

Операционные расходы компании в бухгалтерском учете группируют для расчета налогов, а в управленческом — для оценки эффективности бизнеса. В статье мы рассматриваем только управленческий подход.

Операционные расходы составляют значительную часть затрат компании. Вот основные причины, почему надо знать и контролировать операционные расходы.

Можно пропустить момент, когда компания начинает терять доход. Если компания не управляет операционными расходами, сложно найти слабое звено, которое съедает прибыль, и разобраться, как улучшить эффективность бизнеса.

Сложнее получить кредит в банке или привлечь инвестора. Чтобы принять решение, банки и инвесторы оценивают компанию по показателю «операционная прибыль» — EBITDA. По ней они сравнивают финансовые результаты компании с компаниями из сходных отраслей. Чтобы рассчитать этот показатель, компания должна знать операционные расходы.

Можно рассчитать размер резервного фонда. Чтобы не прогореть в случае непредвиденных ситуаций, эксперт статьи советует иметь запас денег. Для этих целей компании и ИП создают специальные фонды, в которых постепенно накапливается необходимая сумма.

Рекомендуемый минимальный размер фонда — сумма операционных расходов за два месяца. То есть, если бизнес будет работать два месяца без выручки, он сможет покрыть все свои расходы, например оплатить аренду, зарплату сотрудникам, коммунальные услуги, интернет и другое.

Часто предприниматели считают все доходы и затраты в «общем котле»: складывают все затраты в одну кучу и смотрят, что остается в конце. Этот расчет может показать, что все хорошо, прибыль есть. Проблема в том, что при таком расчете непонятно, на чем компания больше всего зарабатывает, а где теряет доход.

Предприниматель складывал все расходы по пекарне и кафе вместе и вычитал их из выручки. Он понял, что в бизнесе есть проблемы, когда прибыли стало заметно меньше, чем обычно. Но в общем подсчете не смог определить, где именно сложности.

Все расходы пекарни и кафе

Чтобы проанализировать операционные расходы, их надо правильно сгруппировать. Можно использовать такую схему группировки затрат:

Прямые постоянные расходы по направлениям — это регулярные расходы, которые можно связать с конкретным направлением: зарплата персонала, занятого в изготовлении продукта или оказании услуги; транспортные расходы по доставке товаров; расходные материалы для создания продукта, кроме себестоимости.

Прямые постоянные расходы по направлениям считают только для бизнеса, у которого несколько направлений. Если у бизнеса всего одно направление, этой группы у него не будет и нужно сразу считать общепроизводственные расходы.

Если затраты относятся сразу к нескольким направлениям и нельзя выделить, к каким именно, в этой группе их не учитывают.

Зарплата пекаря и транспортные расходы по доставке хлеба относятся только к пекарне и не относятся к деятельности кафе. А зарплата продавца кафе и кондитера — только к кафе.

Если бы пекарь работал и в пекарне, и в кафе за единую зарплату, учитывать ее в этой группе было бы нельзя.

Если бы он работал сдельно по часам и можно было бы точно подсчитать, сколько часов он работает на кафе, а сколько — в пекарне, расходы можно было бы учесть и там, и там.

Общепроизводственные расходы — это расходы, связанные с производством товара или оказанием услуги, которые не смогли отнести к одному из направлений.

Список общепроизводственных расходов для товаров и услуг практически не различается. Это могут быть коммунальные платежи — свет, вода, газ, электричество, — аренда, зарплата обслуживающего персонала, грузчиков, уборка, расходы по доставке сырья.

Производственные рабочие заняты одновременно в изготовлении тортов и хлеба, поэтому их зарплату относят в общепроизводственные расходы. В эту группу также попадают, например, аренда пекарни, где пекут хлеб и торты, зарплата уборщицы.

Общепроизводственные расходы — общие по пекарне и кафе

Косвенные административные расходы — расходы, которые не связаны напрямую с производством товара или оказанием услуги: зарплата административного персонала, канцтовары и расходные материалы, оплата услуг банка, связь, программное обеспечение, затраты на доработки программ, постоянные или разовые консультации с экспертами, налоги — кроме налога на прибыль.

Косвенные административные расходы — общие по пекарне и кафе

Косвенные коммерческие расходы — расходы, связанные с продвижением товаров и услуг: зарплата менеджеров, все виды рекламы, участие в выставках, представительские расходы, зарплата СММ-специалистов и копирайтеров.

Косвенные коммерческие расходы — общие по пекарне и кафе

Компания может работать эффективнее, если будет понимать, как конкретные операционные расходы влияют на бизнес.

Раньше предприниматель платил 70 000 ₽ за аренду кафе, но потом в этом месте провели оживленную трассу, поэтому собственник поднял аренду до 110 000 ₽. Людей в кафе стало больше, выручка увеличилась, но увеличились и операционные расходы.

По общему доходу от бизнеса непонятно, осталось ли это направление доходным, как и раньше: более сильное направление может покрывать убытки, но эффективность бизнеса при этом все равно снижается.

Чтобы разобраться и оценить, как операционные расходы влияют на бизнес, нужно рассчитать и оценить несколько показателей:

При каждом расчете прибыли нужно также находить рентабельность — отношение прибыли к выручке.

Рентабельность ничего не скажет сама по себе: в финансовом анализе нет понятия большой или маленькой рентабельности. Она нормальная, если предпринимателю ее хватает. Например, при больших оборотах рентабельность чистой прибыли в размере 5—7% может оказаться достаточной для собственника бизнеса.

Но рентабельность позволяет сравнить показатели с предыдущими периодами: увидеть, падает прибыль или растет.

Рассмотрим дальше подробно расчет каждого показателя, кроме маржинальной прибыли. О ней мы уже писали в отдельной статье.

Если у компании есть несколько направлений, расчет позволит ответить на вопросы:

Если у компании только одно направление, можно переходить сразу к расчету следующего показателя — валовой прибыли бизнеса.

Расчет валовой прибыли для пекарни и кафе

Получили, что валовая прибыль по кафе составляет −20 000 ₽. Это значит, что кафе работает в убыток, а все остальные расходы бизнеса берет на себя другое направление — пекарня. А без кафе пекарня может заработать больше.

Для управления затратами нужно изучить постоянные расходы по направлениям. Так, в кафе такие затраты:

Из списка видно, что больше всего денег уходит на зарплату и аренду. Чтобы выйти в плюс, возможно, стоит попробовать договориться с владельцем помещения о скидке либо немного поднять цены.

Валовая прибыль бизнеса показывает, какую прибыль приносила бы деятельность, не будь административных и коммерческих расходов. Может быть, производить эти товары или оказывать услуги так дорого, что нет смысла анализировать другие расходы, ведь компания работает в убыток.

Расчет валовой прибыли бизнеса

На этом этапе видно, что валовая прибыль бизнеса покрывает все производственные расходы.

Чтобы повысить прибыль, можно сократить часть производственных затрат. Так, в пекарне работают двое рабочих. Зарплата каждого 30 000 ₽, всего 60 000 ₽ в месяц. Возможно, стоит оставить одного и поднять ему зарплату до 40 000 ₽. Так получится сэкономить 20 000 ₽ в месяц.

Часто бывает, что производство нерентабельно в какой-то конкретной местности из-за стоимости аренды или высокой зарплаты персонала. Такие расходы лучше всего просчитать еще на этапе бизнес-планирования. Если производство уже налажено, но валовая прибыль бизнеса минимальна или вообще отсутствует, стоит обдумать, рационально ли его сохранять.

Операционная прибыль — это доход бизнеса до уплаты налога на прибыль, процентов по кредитам и амортизации. Этот показатель в финансовом анализе еще называют EBITDA.

По EBITDA можно сравнить между собой бизнес из одной отрасли, но в разных регионах или странах. Его часто используют банки или инвесторы при оценке потенциала компании.

Расчет операционной прибыли EBITDA

Получили рентабельность бизнеса 26%. По этому показателю банк или инвестор сможет сравнить компанию с аналогичными в этом регионе и принять решение о кредите или финансовом вложении.

На этом этапе можно понять, как снизить нагрузку на бизнес за счет уменьшения административных и коммерческих расходов. Так, у бизнеса такие затраты:

Возможно, будет более выгодно перевести бухгалтерию на аутсорс — это означает уволить постоянного бухгалтера и заключить договор с компанией или специалистом, оказывающим бухгалтерские услуги. Не исключено, что это обойдется дешевле, чем штатный бухгалтер: бухгалтеру на аутсорсе не нужно платить отпускные и начислять на его зарплату страховые взносы.

Чистая прибыль — это доход бизнеса после вычета всех расходов.

Расчет чистой прибыли

Получили, что прибыль предпринимателя по обоим направлениям вместе составляет 475 100 ₽. Это деньги, которые он заработал на этом бизнесе. Он может их вывести в качестве дивидендов или, например, купить новое оборудование для пекарни.

Предприниматель мог бы получить чистую прибыль, если бы просто вычел из выручки все расходы. Но без всех предыдущих расчетов он бы не разобрался, из-за чего снижается доход. Теперь собственник бизнеса может закрыть кафе или сохранить его, пересмотрев затраты.

Чтобы сохранить кафе, можно договориться о снижении аренды или немного поднять цены на торты, найти поставщиков с более выгодными ценами, снизить расходы на рекламу. Правда, это не гарантирует, что поток клиентов и выручка останутся на прежнем уровне.

Если убыточное направление покрывается другими видами деятельности, можно продолжать работать, но важно понимать, что происходит, и знать, как можно решить проблему.

Операционные и внереализационные расходы — это.

До начала годовой отчетности за 2006 год прочие затраты делились:

Операционные расходы по своей природе противопоставляются прямым расходам на непосредственное изготовление продукции и капитальным затратам. В качестве примера можно привести следующее: покупка автомата для изготовления кофе относится к капитальным расходам. А операционные затраты включают в себя расходы на приобретение самого кофе, сахара, воды, электроэнергии, издержки на обслуживание техники.

Операционные расходы включают в себя затраты, направленные:

Внереализационные затраты – издержки на покрытие штрафов, пени, процентов, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, курсовые разницы и т. д.

Чрезвычайные – издержки, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств.

Но после принятия приказа Минфина от 18.09.2006 № 116н данная градация была упразднена и теперь согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы любого предприятия делятся на издержки:

Полный перечень прочих затрат приведен в п. 11 ПБУ 10/99. Список вы можете найти в Готовом решении от КонсультантПлюс:


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Если у вас нет доступа к К+, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Рассмотрим порядок учета прочих доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Из чего складывается операционная прибыль

Операционная прибыль складывается из разницы между выручкой от продаж и расходами, связанными с основной деятельностью предприятия. Последние включают в себя:

Налоги и проценты по кредитам при расчёте операционной прибыли не учитывают.

Как увеличить операционную прибыль компании

Если у компании есть цель привлечь инвестиции, необходимо работать над ростом операционной прибыли.

Есть несколько способов простимулировать её рост:

В качестве способа увеличения также возможно формирование прогноза по прибыли. Для этого нужно рассчитать, какой объём продукции необходимо произвести либо реализовать для достижения желаемого показателя прибыльности.

Однако увеличить операционную прибыль, выдавая займы под процент или используя доход, полученный от акций, доли в другом бизнесе и прочих инвестиционных активов, не получится. Финансовые и инвестиционные потоки в формировании операционной прибыли не участвуют.

Где можно найти ОП компаний

Российские компании-эмитенты ценных бумаг указывают свою операционную прибыль в финансовой отчётности по РСБУ и МСФО. Эмитент каждый год публикует отчёты на своём официальном сайте.

РСБУ — это российский стандарт бухгалтерского учёта. В соответствии с ним операционная прибыль содержится в Отчёте о финансовых результатах под кодом 2200 и носит название «Прибыли (убытка) от продаж».


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

МСФО — международный стандарт финансовой отчётности. При работе с ним вы должны искать операционную прибыль в Консолидированном отчёте о прибылях и убытках.


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Если эмитент иностранный, для анализа его отчётности можно использовать сервис EDGAR.

Как рассчитать операционную прибыль

Операционную прибыль можно рассчитать несколькими способами. Приводим наиболее распространённые из них.

Расчёт ОП по балансу

Стандартная формула расчета выглядит так:


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Операционная прибыль может быть как положительной, так и отрицательной. Отрицательное значение называется операционным убытком.

Расчёт по ОФР по назначению расходов

Формулу расчёта операционной прибыли можно представить, используя коды из отчёта о финансовых результатах (ОФР или Форма № 2).


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Фрагмент Формы № 2

Готовая формула будет выглядеть следующим образом:


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Формат отчёта о финансовых результатах «по назначению расходов» был утверждён Министерством финансов РФ.

Расчёт по ОФР по характеру расходов

Расчет по характеру расходов является альтернативным способом вычисления операционной прибыли. Он в большей степени характерен для управленческого, а не бухгалтерского учёта.

В формуле используют коды из Пояснений к бухгалтерскому балансу (блок «Затраты на производство») и ОФР.


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Фрагмент Пояснений к бухгалтерскому балансу

Готовая формула выглядит так:


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Код 1210 — это строка бухгалтерского баланса «Запасы», в которой можно уточнить сумму остатков незавершённого производства и готовой продукции. Если на момент отчётного периода остатки увеличились, то величина изменений подставляется в формулу со знаком минус. Если сократились, то со знаком плюс.

Такой подход отражает подробную структуру расходов предприятия.

Расчёт по отдельным позициям

Операционную прибыль также можно рассчитать по определённым позициям из ассортимента.

В этом случае формула расчёта будет выглядеть так:


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Под единицей понимают готовый продукт или оказанную услугу, а в полную себестоимость закладывают не только производственные расходы, но и управленческие и коммерческие затраты.

Пример расчёта операционной прибыли

Вымышленная компания «Белый слон» специализируется на перепродаже товаров для сна: постельного белья, подушек, одеял, матрасов. У них нет собственного производства, но есть надёжные поставщики и торговые площади, арендованные в нескольких ТЦ.

За месяц «Белому слону» удалось выручить 10 млн руб., а закупочная стоимость товара составила 6,5 млн руб.

Среди прочих операционных затрат:

Подставляем цифры в формулу:

10 000 000 — 6 500 000 — 1 000 000 — 350 000 — 100 000 — 200 000 = 1 850 000

Итог: в данном месяце операционная прибыль компании равна 1 850 000 руб.

Типичные ошибки при расчёте

Часто предприниматели путают операционную прибыль с другими финансовыми показателями. Из-за этого у собственника может сформироваться неверное представление о финансовом состоянии компании, могут возникнуть ошибки в планировании.

Расчёт без формул

Узнать показатель операционной прибыли без расчетов и формул можно в Финтабло — онлайн-сервисе автоматизированного финучёта. Сервис автоматически собирает Отчёт о прибылях и убытках, в котором отображается ОП организации:


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Финтабло можно использовать бесплатно в течение первых 14 дней. Во время пробного периода доступны все функции сервиса.

Прочие доходы и расходы в бухгалтерском учете

Прочие доходы и затраты по общему правилу отражаются по счету 91. Учет доходов ведется по кредиту 91 счета, расходов – по дебету. Для их учета открываются субсчета первого порядка:

Записи по субсчету 91.1 и 91.2 производятся бухгалтером накопительно на протяжении отчетного периода. По итогам месяца выводится разница между прочими доходами и издержками, которая фиксируется на субсчете 91.9: по дебету отображается убыток, по кредиту – прибыль.

ВАЖНО! Аналитический учет должен обеспечить возможность выявления финрезультатов по каждой операции.

О нюансах бухучета прочих доходов и расходов читайте здесь. А основные проводки по учету прочих расходов вы найдете в К+:


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Для разбивки затрат и доходов на операционные, внереализационные и чрезвычайные компании вправе самостоятельно разработать план счетов, утвердив его в локальном акте или использовать отраслевые планы счетов, например для предприятий агропромышленного комплекса (АПК). План счетов для фирм АПК утвержден приказом Минсельхоза от 13.06.2001 № 654 и позволяет средним и крупным компаниям фиксировать прочие доходы и затраты, используя следующие субсчета:

Итоговое сальдо субсчета 91.9 в любом случае ежемесячно закрывается на счет 99 «Прибыли/убытки», в результате чего счет 91 не имеет остаточного сальдо на отчетную дату.

Прочие операционные расходы отражаются на субсчете 91.2.

О порядке и принципах учета доходов и расходов в организации читайте здесь.

Операционная прибыль для инвесторов

Инвесторы анализируют множество данных, чтобы не ошибиться с выбором объекта инвестиций, в том числе показатель операционной прибыли. Если он низкий, а то и вовсе падает, инвестиций подобное предприятие не добьётся. Инвесторам важно знать, что компания умеет зарабатывать деньги на основном виде деятельности — это говорит о её эффективности и устойчивом положении на рынке. Поэтому при принятии инвестиционных решений показатель операционной прибыли оказывается важнее показателя чистой прибыли компании.

«Показатель ОП отражает способность бизнеса генерировать доход. Сравнивая два одинаковых бизнеса, лучше ориентироваться именно на него, так как он покажет, где бизнес-модель работает наиболее эффективно.

Например, у двух компаний одинаковый уровень рентабельности по чистой прибыли, но это не значит, что у них одинаково эффективно выстроена операционка. Один из этих бизнесов может быть более эффективен по ОП, но налоговая нагрузка или проценты по привлечённому кредиту съедают часть его прибыли. Такие моменты важно учитывать при сравнении».


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Елена Чумакова, финансовый директор, методолог Финтабло

Помимо операционной прибыли инвесторы обращают внимание на ещё два связанных с ней показателя — чистую операционную прибыль и рентабельность операционной прибыли.

Чистая операционная прибыль

По своей сути операционная прибыль является прибылью до налогообложения. Соответственно чистая операционная прибыль показывает, какая доля выручки от основной деятельности компании останется после уплаты налога на прибыль.

ЧОП следует рассчитывать по формуле:


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Как правило, этот показатель имеет решающее значение в ситуации выбора из нескольких инвестиционных объектов из регионов с разной налоговой нагрузкой. Инвестор отдаст предпочтение тому объекту, чей показатель ЧОП выше.

Рентабельность операционной прибыли

Инвесторы могут оценить операционную прибыль компаний не только в абсолютном значении, но и в относительном. Для этого проводят анализ рентабельности операционной прибыли.

Показатель рентабельности рассчитывается по формуле:


ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ ВКЛЮЧЕНЫ В МСФО И ЧТО ТАКОЕ OPEX

Он отражает размер операционной прибыли на 1 вырученный от реализации продукции рубль. Чем он выше, тем компания привлекательнее в глазах инвесторов.

Отличие операционной прибыли от чистой, валовой и маржинальной

В управленческом учёте выделяют несколько видов прибыли. Чтобы в них не запутаться, важно понимать, чем они принципиально отличаются друг от друга.

Маржинальная прибыль — это выручка минус переменные расходы. Переменные расходы напрямую зависят от количества изготовленного продукта или оказанных услуг. Например, расходы на сырьё: чем больше продукта производим, тем больше сырья закупаем.

Валовая прибыль — это выручка минус все производственные расходы. Например, себестоимость реализованного товара или оказанной услуги, зарплата персонала, участвующего в производственном процессе.

Операционная прибыль — это выручка минус операционные расходы (производственные, коммерческие, административные). Она всегда меньше валовой: её можно найти, вычтя из последней коммерческие и административные расходы компании.

Чистая прибыль — это выручка минус все расходы компании, включая налоги и проценты по кредитам. Это итоговый финансовый результат организации. Важно понимать, что при расчёте чистой прибыли учитывается не только основная деятельность компании, но и прочие доходы и расходы.

Расчет различных видов прибыли одинаково важен для оценки финансового благополучия бизнеса и грамотного управления компанией. Так, показатель операционной прибыли позволяет понять, насколько успешно предприятие справляется со своим основным видом деятельности и получает ли от этого выгоду.

Факторы повышения эффективности операционных расходов

Самой важной целью для управленческого персонала является оптимизация операционных расходов. Ведь их снижение позволит нарастить темпы развития операционной хоздеятельности и, соответственно, увеличить операционную прибыль. Факторы, влияющие на размер операционных расходов, делятся на внешние и внутренние.

Подробнее о порядке формирования такой прибыли вы узнаете из нашей статьи «Расчет и формирование операционной прибыли (формула)».

К внутренним факторам следует отнести:

К внешним факторам (не зависящим от воли самой компании) относят:

Итоги

Операционные расходы включают в себя повседневные издержки компании на ведение бизнеса, изготовление и реализацию продукции. В соответствии с ПБУ 10/99 эти расходы отнесены к прочим.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *